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一文為您梳理節能環保相關税收優惠政策

時間:2021-03-18 10:40

來源:上海税務

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  各種節能環保的措施我們都耳熟能詳,那麼關於節能環保的税收優惠政策你是否也瞭如於心了呢?今天,申税小微為您一文整理清晰,快來get一下吧~

  一、企業所得税

  節能、環保税收政策包括符合條件的環境保護、節能節水項目和購置環境保護、節能節水和安全生產專用設備和符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目三項內容。

  01符合條件的環境保護、節能節水項目

  根據《中華人民共和國企業所得税法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十八規定:符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和範圍由國務院財政、税務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批准後公佈施行。

  企業從事上述規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納税年度起,第一年至第三年免徵企業所得税,第四年至第六年減半徵收企業所得税。

  02購置環境保護、節能節水、安全生產專用設備優惠

  根據《中華人民共和國企業所得税法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第一百條規定:企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得税優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得税優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得税優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納税額中抵免;當年不足抵免的,可以在以後5個納税年度結轉抵免。

  享受此款規定的企業所得税優惠的企業,應當實際購置並自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得税優惠,並補繳已經抵免的企業所得税税款。

  專用設備的投資額根據《國家税務總局關於環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得税有關問題的通知》(國税函〔2010〕)256號文件確定。

  03符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目優惠

  根據《財政部 國家税務總局關於促進節能服務產業發展增值税、營業税和企業所得税政策問題的通知》(財税〔2010〕110號)規定:對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得税税法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納税年度起,第一年至第三年免徵企業所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率減半徵收企業所得税。具體標準參見該文件。

  二、增值税

  根據《財政部 國家税務總局關於促進節能服務產業發展增值税、營業税和企業所得税政策問題的通知》(財税〔2010〕110號)規定:節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值税應税貨物轉讓給用能企業,暫免徵收增值税。具體標準參見該文件。

  根據《財政部 國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》(財税〔2016〕36號)文件規定:同時符合下列條件的合同能源管理服務,免徵增值税。

  01節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術,應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發佈的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求。

  02節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同,其合同格式和內容,符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

  三、車船税

  根據《財政部 税務總局 工業和信息化部 交通運輸部關於節能 新能源車船享受車船税優惠政策的通知》(財税〔2018〕74號)規定 :對節約能源車船,減半徵收車船税;對使用新能源車船,免徵車船税。具體標準參見該文件。

  四、車輛購置税

  根據《財政部 税務總局 工業和信息化部關於新能源汽車免徵車輛購置税有關政策的公告》(財政部公告2020年第21號)規定:自2021年1月1日至2022年12月31日,對購置的新能源汽車免徵車輛購置税。免徵車輛購置税的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。具體標準參見該文件。


編輯:李丹

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